Целью работы был налоговый консалтинг, включающий проверку расчётов с бюджетом на предмет ошибок и излишних платежей, чтобы минимизировать риск конфликтов с налоговой инспекцией. Владельца бизнеса интересовало правильно ли бухгалтерия учитывает требования законодательства РФ при оценке налоговых обязательств организации.


Ситуация

В ходе проведения проверки правильности исчисления и уплаты налога на имущество организаций было выявлено, что клиент не учитывает в качестве объектов налогообложения затраты на капитальный ремонт основных средств, формирующих самостоятельные инвентарные объекты основных средств.

В соответствии со ст.374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Порядок признания затрат в качестве капитальных вложений и активов - в качестве основных средств, установлен соответственно ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, установленными пунктом 4 ФСБУ 6/2020.
Затраты организации на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств признаются в соответствии с пунктом 6 ФСБУ 26/2020 в бухгалтерском учете капитальными вложениями при соблюдении условий, установленных пунктом 5 ФСБУ 26/2020.
Согласно пункту 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами.
Таким образом, бухгалтер клиента корректно оценил существенные затраты на ремонты основных средств как самостоятельные инвентарные объекты основных средств, однако, ошибочно не учел эти объекты при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Нами был проведен расчет суммы налога к уплате с учетом указанных объектов.


Решение

По итогам проверки клиенту была дана рекомендация уточнить сумму налога к уплате по итогам периода, данная рекомендация была принята и позволила клиенту избежать негативных последствий неуплаты налога ещё до момента выявления данных фактов налоговым органом.